+7 499 404-00-98

PlanetLawAgency@yandex.ru

ул. Рождественская, д.5, пом.VII, офис 2, подъезд 2

141006, г. Мытищи, Московская обл.

09:00 - 21:00

без выходных

Взаимодействие потребительского общества с юридическими лицами

 Консультации          Обсудить

Потребительское общество имеет налоговые льготы для своих пайщиков. С внешними организациями потребительское общество действует на коммерческих основах.

Основные понятия

Потребительское общество действует на основе платного членства. Пайщиками потребительского общества могут быть физические лица (граждане России и иностранцы) и юридические лица.

Главная задача потребительского общества: создание потребительских выгод для своих пайщиков. Законодательство России о потребительской кооперации предоставляет потребительскому обществу соответствующие возможности.

Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность в потребительском обществе ведутся в соответствии с действующим законодательством России. К главному бухгалтеру предъявляются специальные требования. Бухгалтерский учет может быть поручен по договору бухгалтерской, аудиторской или юридической фирме. Имеется много методических пособий о ведении бухгалтерского и налогового учета в потребительском обществе в бумажном и электронном виде.

Благотворительные взносы недопустимы

Потребительское общество не является благотворительной организацией и не имеет права принимать благотворительные взносы от пайщиков, а также от граждан и организаций, не являющихся пайщиками потребительского общества. Полный перечень организаций, имеющих право принимать благотворительные взносы, указан в Налоговом кодексе РФ.

Обратите внимание на определение благотворителей и добровольцев.

Благотворителями (гражданами и юридическими лицами) называются лица, осуществляющие благотворительные пожертвования в форме бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности, а также бескорыстного наделения правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности.

Если работы и услуги бескорыстно (безвозмездно или на льготных условиях) осуществляют юридические лица, то они называются благотворителями. Если же выполнение работ в форме безвозмездного труда, в том числе в интересах благотворительной организации, осуществлено гражданином, то он именуется добровольцем.

Подробности читайте в статье «Благотворительные взносы», подготовленной специалистами ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a73/42139.html

Коммерческая деятельность потребительского общества

Отношения с гражданами и организациями, не являющимися пайщиками потребительского общества, строятся на коммерческой основе в соответствии с действующим законодательством России.

Общество может быть заказчиком товаров, работ, услуг или исполнителем. Коммерческие отношения должны быть документированы: договор, акт выполненной работы (услуги) или накладная на отгрузку товара, счет-фактура. Если потребительское общество действует по упрощенной системе налогообложения (УСН), то счет-фактура не выписывается.

Бухгалтерский и налоговый учет коммерческих отношений потребительское общество производит в соответствии с общепринятыми нормами и правилами.

Составляется договор на работу, услугу или продажу товара, в котором Общество выступает исполнителем, а юридическое лицо – заказчиком. После оказания работы или услуги Общество оформляет акт выполненной работы (услуги), а Заказчик подписывает акт. Общество по накладной отгружает товар представителю Заказчика по доверенности, предоставленной от Заказчика. Заказчику выдается счет-фактура, если Общество не применяет упрощенную систему налогообложения. Бухгалтерия потребительского общества полученную оплату учитывает как выручку, начисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и другие налоги, установленные законодательством России.

Целевое финансирование с участием юридических лиц, не являющихся пайщиками потребительского общества, возможно на основании соответствующего договора. Это — коммерческий договор, ориентированный на получение совместной прибыли. По окончании договора должен быть составлен отчет, который подписывает плательщик. В отчете должна быть определена прибыль сторон.

Участники целевого финансирования должны получить внесенные деньги плюс прибыль. Общество должно показать в бух.учете деятельность по этой цели, начислить прибыль себе и участникам и заплатить налоги. В конечном итоге такой договор приводит к договору о совместной деятельности, учет по которому всегда вызывал множество вопросов.

Потребительское общество и юридическое лицо могут выполнять совместный целевой проект. Учет совместной деятельности может вести общество в соответствии с действующим законодательством РФ. Отчетность по проекту устанавливается в договоре. Совместную деятельность трудно оформлять с точки зрения налогообложения. По итогам выполнения договора возникает прибыль или убыток.

Потребительскому обществу, по возможно, желательно избегать таких сложных в оформлении коммерческих договоров.

Целевое финансирование можно заменить займом на 5-8 лет без процентов, что тоже вызывает внимание налоговиков. Потребительское общество может подписать договор с юридическим лицом на предоставление процентного или беспроцентного займа и учесть полученную сумму в бухгалтерском учете. Заем используется по усмотрению общества в соответствии с договором займа. Заём также подлежит возврату в установленные сроки. При беспроцентном займе в обществе может возникнуть выгода от неуплаты процентов до половины ставки Центробанка РФ, с которой нужно начислить и уплатить налог.

Отношения с пайщиками

Отношения между потребительским обществом и пайщиками строятся в соответствии с законодательством России и не облагаются налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость. Общество начисляет и уплачивает другие налоги.

Примеры документирования отношений между обществом и пайщиками приведены в статье «Потребительское общество: бухгалтерский учет и налогообложение» (Журнал «Бухгалтерский учет», 2002, N 14) www.fin-buh.ru/text/74241-1.html

Рекомендации.

Предупреждение. Автор высказывает только свою личную точку зрения и отказывается от какой бы то ни было ответственности за неблагоприятные последствия от применения или неприменения настоящих рекомендаций. Для получения платных ответственных консультаций следует обращаться к аттестованному бухгалтеру, аудитору, юристу, в бухгалтерскую, аудиторскую или юридическую организацию, в налоговые и другие государственные органы.

      1. В соответствии с требованиями законодательства России следует утвердить план счетов потребительского общества и подробные инструкции по взаимодействию с пайщиками и желающими вступить в общество, а также по ведению коммерческой деятельности. Ответственный – главный бухгалтер, юрисконсульт общества.
      2. Приглашать граждан и юридические лица вступить в потребительское общество, чтобы они получили потребительскую выгоду за счет налоговых льгот в отношениях между пайщиками общества.
      3. Не принимать благотворительные взносы. Безвозмездные взносы, бесплатные работы граждан и юридических лиц оформлять в соответствии с законодательством России, начислять и уплачивать налоги.
      4. С не пайщиками потребительского общества отношения строить на коммерческих основах в соответствии с законодательством России
      5. Все отношения с пайщиками и не пайщиками потребительского общества документировать для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета.

Пример для юридического лица

Задача. Оформить документы с юридическим лицом, желающим сделать взнос в потребительское общество в сумме 100.000 рублей.

Есть 2 варианта развития событий: коммерческий и потребительский.

Коммерческий вариант

Составляется договор на работу, услугу или продажу товара, в котором Общество выступает исполнителем, а юридическое лицо – заказчиком.

После оказания работы или услуги Общество оформляет акт выполненной работы (услуги), а Заказчик подписывает акт. Общество по накладной отгружает товар представителю Заказчика по доверенности, предоставленной от Заказчика. Заказчику выдается счет-фактура, если Общество не применяет упрощенную систему налогообложения.

Бухгалтерия потребительского общества полученную оплату учитывает как выручку, начисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и другие налоги, установленные законодательством России.

Потребительское общество может подписать договор с юридическим лицом на предоставление процентного или беспроцентного займа и учесть полученную сумму в бухгалтерском учете. Заем используется по усмотрению общества в соответствии с договором займа. Заём подлежит возврату в установленные сроки. При беспроцентном займе в обществе может возникнуть выгода от неуплаты процентов до половины ставки Центробанка РФ, с которой нужно начислить и уплатить налог.

Потребительское общество и юридическое лицо могут выполнять совместный целевой проект. Учет совместной деятельности может вести общество в соответствии с действующим законодательством РФ. Отчетность по проекту устанавливается в договоре. Совместную деятельность трудно оформлять с точки зрения налогообложения. По итогам выполнения договора возникает прибыль или убыток.

При получении от юридического лица взноса в любой форме (денежные перечисления, передача товаров, уступка права и т.п.) без договора и без закрывающих взнос документов необходимо учесть в потребительском обществе полученную сумму как выручку и уплатить налоги.

Необходимо помнить, что плательщик (юридическое лицо) может быть проверен налоговой инспекцией в плановом или внеплановом порядке. Платежи без документирования повлекут за собой встречную проверку потребительского общества, в результате которой может быть выявлено сокрытие выручки и прибыли в потребительском обществе и соответствующие штрафные санкции к потребительскому обществу и лично к его руководителю.

Потребительский вариант

Юридические организации-пайщики потребительского общества вправе самостоятельно пополнять своей паевой взнос. Никаких разрешений или согласия потребительского общества не нужно. Бухгалтерии юридического лица достаточно решения своего руководителя.

Оплата пополнения паевого взносов может быть произведена перечислением с банковского счета плательщика, а также передачей электронных платежных средств. Пополнение паевого взноса может быть произведено любыми другими способами, например, передачей прав требования, собственности, ценных бумаг и т.п.

Но и паевые взносы подлежат возврату! Необходимо что-то передать плательщику, чтобы не возвращать деньги по его требованию.

Во всех случаях нужна смета на проведение какого-либо мероприятия. Пайщики пишут заявление об участии в финансировании мероприятия. По окончании мероприятия составляется отчет о доходах и расходах, по которому деньги списываются с учета в потребительском обществе без необходимости возврата. Достигнут потребительский эффект — реклама и продвижение товаров и услуг пайщиков-участников финансирования.

Пайщики, участники финансирования мероприятия, в своей бухгалтерии на основании отчета потребительского общества делают проводку по уменьшению паевого взноса за счет полученного потребительского эффекта.

Ответ на задачу

Лучший вариант.

Юридическое лицо принимает решение своего исполнительного органа и вступает в потребительское общество, оплачивает вступительный и паевой взносы. Если будет перечислена сумма 100.000 рублей, то в платежном поручении должно быть написано: вступительный взнос 15.000 руб., паевой взнос 85.000 руб., без НДС.

Автор Василий Сенченко

Обсуждение: есть 1 комментарий
  1. Сергей:

    Здравствуйте,Доброго времени суток!
    Прошу вашего совета. Возможно вы пользовались услугами СМИ, в частности газеты. В настоящее время наше МПО «Камчатка» сотрудничает с одной местной газетой в которой проходит и еще пройдет ряд публикаций по внедрению ПК в нашем крае. В дальнейшем надеемся использовать газету как наш «рупор». Но возникает необходимость привлечь газету к сотрудничеству. Газета ИП на 6%. Этот факт говорит о невыгодности привлечения ИП в ПО. Но тем не менее хочется заинтересовать газету в уменьшении его налогообложения. Я думаю это сделать след. образом. Часть оборудования ИП внести в ПФ и по договору выдать обратно в безвозмездное пользование. Далее ИП-пайщик вносит часть площади газеты в качестве ПВ на год. В течении года пайщики вносят ПВ на размещение рекламы в газете и по мере использования площади газеты ПО возвращает ПВ своему пайщику ИП за площадь газеты. Пайщик, который подал рекламу получает акт выполненной работы(рекламы). Все вроде бы сходится. Но у меня сомнение. ИП, когда получает возврат ПВ как его приходует и не возникнет ли налогообложение, т.е. не посчитают ли это коммерцией ? возьмут все-таки 6%?
    надеюсь, что вы сможете пояснить или предложить свое видение в этом деле.
    Заранее спасибо и надеемся на сотрудничество.
    Председатель Совета МПО «Камчатка»
    Лазо С.Н.

    Ответить

Ваш комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.

Отправляя сообщение, Вы принимаете условия Политики конфиденциальности и разрешаете сбор и обработку персональных данных. Политика конфиденциальности.